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我們是購進(jìn)整車，然后出口車輛。出口環(huán)節(jié)的退稅前，會收到進(jìn)項發(fā)票，不知道怎么入賬，因為這部分認(rèn)證發(fā)票是在出口退稅的系統(tǒng)里操作，到我們賬務(wù)處理是和增值稅申報表一樣的，所以會產(chǎn)生差異，想了解怎么做賬？

答：購進(jìn)整車再出口的會計核算

1）購入時

分錄：借：庫存商品-出口庫存-XX 產(chǎn)品；應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額-出口進(jìn)項稅額；貸：應(yīng)付賬款-人民幣-XX 供貨商。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)單獨核算出口貨物的購入金額和進(jìn)項稅額，若記賬時還未勾選確認(rèn)進(jìn)項稅額，先進(jìn)應(yīng)交稅費-待認(rèn)證進(jìn)項稅額，確認(rèn)后再轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額。

2）出口完畢確認(rèn)收入時

分錄：借：應(yīng)收賬款-外幣-XX 客戶（報關(guān)總價）；貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口收入-XX 產(chǎn)品（FOB 金額）；應(yīng)付賬款-運保費-XX 貨代（報關(guān)單運保費）。

執(zhí)行會計準(zhǔn)則的，在控制權(quán)還未轉(zhuǎn)移前掛合同資產(chǎn)，轉(zhuǎn)移后再轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。

3）結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品成本時

分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本-出口成本-XX 產(chǎn)品；貸：庫存商品-出口庫存-XX 產(chǎn)品。

4）取得貨代運保費發(fā)票時

分錄：若運保費發(fā)票與報關(guān)單運保費一致，不需要處理；若不一致，借：銷售費用（運保費發(fā)票與報關(guān)單運保費差額）；貸：應(yīng)付賬款-運保費-XX 貨代。

執(zhí)行會計準(zhǔn)則的，出口的運保費、場站港雜費等應(yīng)計入合同履約成本，收入按總價確認(rèn)。

5）支付運保費時

分錄：借：應(yīng)付賬款-運保費-XX 貨代；貸：銀行存款。

收取出口貨款時

分錄：借：銀行存款-外幣-XX 銀行；財務(wù)費用（境內(nèi)、境外銀行扣費）；貸：應(yīng)收賬款-外幣-XX 客戶。

6）退稅賬務(wù)處理時

分錄：在正式申報退稅后，根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)表中顯示的應(yīng)退稅額記賬，借：應(yīng)收出口退稅款；貸：應(yīng)交稅額-應(yīng)交增值稅-出口退稅。根據(jù)進(jìn)項稅額與應(yīng)退稅額的差額，即征退稅差記賬，借：主營業(yè)務(wù)成本-出口；貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

對于征退稅率一致的，出口退稅進(jìn)貨明細(xì)表中自動計算的應(yīng)退稅額與發(fā)票稅額不一致的，可以直接按自動計算的應(yīng)退稅額進(jìn)行申報，應(yīng)退稅額與發(fā)票稅額的差額通過這一步做轉(zhuǎn)出。